В главе IV “Взносы”:
— Как-как, по формуле. Она тоже в Налоговом кодексе приведена. За календарный год ты будешь платить сумму равную произведению минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законодательством на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, на тариф страховых взносов по соответствующему фонду и на 12 (по количеству календарных месяцев в году). Это так называемый фиксированный платеж, который платится, если доход ИП за расчетный период не превышает 300 000 рублей. Если же доходы с начала года превысят установленный лимит в 300 000 рублей, помимо на- званного фиксированного платежа надо дополнительно уплатить в бюджет ПФР 1 (один) процент от суммы превышения.
— Ты что, издеваешься? — не выдержал Иваныч. — Переведи с русского на русский!
Наташенька задумалась, сбегала за ручкой и бумагой и изобразила табличку для расчета фиксированного платежа:
Таблица 1
| Взносы | Надо заплатить за календарный
год (формула) |
Страховые взносы на 2017 год, руб. |
|
ОПС — обязательное пенсионное страхование |
МРОТ × 26% × 12 +
1% × (Х – 300 000), где Х — доход ИП с начала года |
23400 (7500 × 26% × 12
+ 1% × (Х –300 000)), где Х — доход ИП с начала года |
| ОМС — обязательное медицинское страхование | МРОТ × 5,1% × 12 | 4590 (7500 × 5,1% × 12) |
| Социальное страхование10 (добровольная уплата
взносов) |
МРОТ × 2,9% × 12 | 2610 (7500 × 2,9% × 12) |
В главе VII “Объект налогообложения «Доходы»”
*В народе: «Упрощенка – 6%». Важно!!! В данный момент Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков (а в Крыму и Севастополе 0%). И самое интересное: вновь зарегистрированные ИП могут попасть под налоговые каникулы, которые длятся два налоговых периода (п. 4 статьи 346.2 НК РФ). Но каникулы не для всех! А только для тех, кто занимается определенным видом деятельности (по коду ОКВЭД). В каждом регионе есть свой закон, в котором перечислены эти виды деятельности. Например, в Москве — это закон города Москвы от 18 марта 2015 года № 10 (см. Памятку № 1). Самое забавное, что в Москве Иваныч, занимающийся производством мебели, попал бы под налоговые каникулы :)*.
Вернувшись с прогулки, друзья попили чаю и, довольные, преступили к решению задачи.
- Рассматриваем первый вариант, — начала Наташенька. — Объект налогообложения «Доходы». Известно, что ставка налога — 6%. Вопрос: чему равен налог?
Иваныч придвинул калькулятор.
— Я получил 300 000 рублей на расчетный счет.
Это мой оборот.
Ваня гордо посмотрел на Наташеньку, всем своим видом показывая, что он не только новое слово выучил, но и даже пользоваться им правильно умеет.
— Умножаем оборот на ставку налога, делим на 100 (300 000 рублей × 6 / 100) и получаем 18 000 рублей. Теперь эту сумму ты имеешь право уменьшить на взносы по ОПС и ОМС, которые ты заплатил, то есть перечислил в бюджет, за год.
— А если я их не перечислил?
— Тогда и уменьшить сумму налога на них не имеешь права.
— А если я хочу в ПФР больше перечислить, раз все равно на эту сумму налог уменьшается, то пусть уж мне от этого пользы будет побольше, глядишь, пенсию будущую увеличу…
— Хитер ты, Ваня, но и государство наше не так наивно… Ты имеешь право уменьшить свой налог на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФОМС в пределах исчисленных сумм.
— Не понял, что значит «исчисленных»?
— В твоем случае «исчислить (начислить) взносы» значит то, что ты рассчитал в соответствии с действующим законодательством сумму страховых взносов, которую ты как ИП должен за год заплатить. Понятно?
— Да. Но все равно как-то мудрено ты сказала…
— А что мудреного-то? Государство указало, в каком размере ИП исчисляют (начисляют) взносы на ОПС и на ОМС24, на большую сумму уменьшить налог нельзя, даже если перечислил ты значительно больше…
— А на что я могу еще этот самый упрощенский налог уменьшать?
— На сумму торгового сбора, если ты являешься его плательщиком. *Относится исключительно к плательщикам торгового сбора, применяющим УСН (объект налогообложения «Доходы»*. При этом они заполняют раздел 1.2 декларации по УСН). А ты не являешься, поэтому посчитай, пожалуйста, чему равен размер взносов на ОПС и ОМС в нашем примере.
— Сейчас-сейчас, — забормотал Иваныч, роясь в своих записях и выуживая модифицированную под себя табличку.
Таблица 2
| Взносы на | Заплатить в 2017 году |
| ОПС | МРОТ × 26% × 12 + 1% (Х –300 000),
где Х (руб.) — мой доход с начала года |
| ОМС | МРОТ × 5,1% × 12 |
Наташенька даже ахнула от удивления.
— Ну ты, Ваня, и хитрый барсук! Табличку-то под себя адаптировал.
— А как же!
— Тогда считай.
— А я пойду простым путем. Нам ведь общая сумма взносов нужна?
— Да.
— Тогда получается:
7500 × ((26 + 5,1) / 100) × 12 = 27 990.
— Ванечка, ты молодец! — умилилась Наталья.
— Да я вообще умный, — ответствовал в меру скромный столяр. Однако у него моментально родился новый вопрос: — А почему я взносы за весь год платить должен, если деньги за свою работу я начал получать только с 1 октября 2017 года?
— Потому что взносы за себя как за ИП ты должен платить за каждый день своего пребывания в статусе ИП. Даже если у тебя не будет никаких заказов. Не про тебя будет сказано, — добавила слегка суеверная Наташенька.
— А если я перестану хотеть быть ИП?
—Тогда закроешься! *Там же, где и регистрировался. В Москве это МИФНС №46* Но мы отвлеклись. Давай вернемся к нашему примеру.
Налог равен:
300 000 × 6 / 100 = 18 000 (рублей).
Данную сумму уменьшаем на сумму страховых взносов.
— На 27 990 рублей. Правильно?
— Правильно, но только в случае, если ты работа- ешь один.
— То есть у меня нет наемных сотрудников? — уточнил Ваня.
— Именно.
— Так что же получается, что если я работаю один, и размер взносов превысит расчетную сумму налога, мне государство разницу вернет?— лицо Иваныча просияло
— Ага, догонит и еще вернет, — рассмеялась Наталья. — Ничего тебе не вернут, но и налог в такой ситуации ты платить не будешь. Радуйся, не всегда так было.
— Радуюсь, — Иванычу передалось хорошее на- строение подруги. — А что будет в нашем примере, если у меня будут-таки помощники?— и добавил для солидности: — В смысле наемные сотрудники?
— Тогда мы не сможем уменьшить сумму налога более чем на 50%.
— Почему?
— Потому что эта норма прямо прописана в Налоговом кодексе.
— Значит, я уменьшаю свой налог на 50% от 18 000, то есть на 9000 (рублей),— откликнулся Ваня.
— И платишь упрощенский налог в размере 9000 рублей, — подтвердила Наташенька.
Мастер вдруг загрустил и изрек:
— Послушай, Новикова, это что же получается… Если я работаю один, у меня заказов будет совсем мало, не к ночи будет сказано, — добавил Иваныч, три раза плюнул через левое плечо и постучал по столу.— На- пример, получу 100 000 рублей за год, взносов я плачу 27 990, «упрощенский налог» не плачу, так как взносы превышают 6000 рублей (100 000 × 6%), но все равно обидно как-то такие деньги на взносы отдавать.
— Это так. Но ты, Вань, не грусти: если думать о том, чтобы меньше 10 000 в месяц получать, так за- чем тогда и с фабрики уходить?
— Да и то верно,— сказал Иваныч и добавил в опустевшие бокалы янтарной жидкости.— За успех нашего абсолютно безнадежного предприятия!
Бокалы нежно зазвенели, на душе потеплело. Ваня с улыбкой смотрел в окно, на розовеющие облака… Красота…
— Ваня, не расслабляемся. Вот пустой бланк декларации, заполни его, пожалуйста, при наших первоначальных оптимистичных условиях (см. Решение № 2 ). Кстати, рядом я прокомментировала разные ее пункты, дабы предупредить
все твои возможные вопросы.
— Подожди, подо- жди, не уходи, — Иваныч придержал за руку пытающуюся улизнуть подругу. — Ты мне ответь, как часто я должен эту декларацию заполнять
и упрощенский налог платить?
— Не поверишь, но сейчас я тебя обрадую, — щечки Наташеньки порозовели от желания сказать хоть что-то хорошее (правда, быть может, и от токая?).— При УСН тебе считать налог *Налоговый период — год* и отчитываться по нему придется всего один раз в год *Отчетный период — год*.
— А отчитываться когда надо?
— Если ты ИП, то до 30 апреля, во всех других случаях — до 31 марта. И налог уплачивается в эти же сроки.
— Подожди, но я вижу в декларации какие-то «авансовые платежи по налогу»*Строки 030, 040 и 050 декларации по УСН.* Чему они у меня равны?
— В нашем примере они равны нулю, так как первые деньги за свою мебель ты получил только в четвертом квартале.
— А если бы я весь год деньги получал?
— Тогда по окончании первого квартала ты посчитал бы сумму авансового платежа по налогу.
— Это как? — Ваня посмотрел затравленным взглядом.
— Очень просто: взял бы оборот за первый квартал…
— Откуда бы я его взял? — перебил Иваныч.
— Из книги «Учета доходов и расходов», в которую ты записываешь все поступления денежных средств.
— Понятно.
— Итак, ты бы взял оборот за первый квартал, умножил бы его на 6%, отнял сумму исчисленных и перечисленных за три месяца взносов на ОПС и ОМС, и то, что осталось, ты до 25 апреля должен был бы перечислить в бюджет *В декларации по УСН данная сумма записывается в строке 030*.
— А авансовый платеж за полугодие как считается?
— Аналогично.
— Подожди, давай я сам скажу. Так-так…— Иваныч погрыз карандаш и изрек: — Я бы взял оборот за полугодие, умножил на 6% и отнял свои взносы за полугодие…
— Да, все верно. Именно эту цифру ты бы написал в годовой декларации в строке 040 раздела 1.1. А перечислил бы государству *До 25 июля.* разницу между этой суммой и той, что получилась за первый квартал.
— Вроде понятно. Аналогично считаю за девять месяцев и перечисляю в бюджет *До 25 октября.* разницу между полученной суммой и теми суммами, которые я уже перечислил за первый квартал и полугодие. Правильно?
— Абсолютно. А до 30 апреля ты бы перечислил сумму посчитанного налога за минусом авансовых платежей по налогу, которые ты уже оплатил. А теперь, Ванечка, заполняй декларацию *Сейчас декларация стала достаточно удобной для заполнения. Титульный лист заполняют все «упрощенцы». А дальше идет разделение: те, кто выбрал «Доходы», заполняет разделы 1 и 2.1, те же, кто предпочел «Доходы минус расходы», — разделы 1.2 и 2.2. В итоге сдавать надо декларацию всего на трех листах (пустые листы, которые к вам не относятся, сдавать не надо).*, — Наташенька потрепала друга по рыжим и некогда густым волосам. Мастер принялся за дело. Новикова же тем временем вышла на балкон полюбоваться на заходящее за реку солнце. Настроение улучшалось, она думала о том, что «жизнь не так уж зла». Несколько раз Иваныч порывался нарушить сию идиллию своими расспросами, но внимательно вчитывался в комментарии подруги и находил необходимые ответы. Не прошло и часа, когда Наташеньку из глубокой задумчивости вывел довольный голос друга, который громогласно объявил:
— Принимай работу, хозяйка! — и протянул заполненную декларацию.
Ошибок не было.
— Хм-м, все верно. Кажется, мы заслужили ужин.
В главе ХII “А не стать ли работодателем?”
Таблица 3 Страховые взносы организаций
в 2017 году *Есть организации, платящие пониженные страховые взносы. Их перечень в ст. 427 НК РФ. А все тарифы взносов приведены в ст. 426 НК РФ.*
|
Взносы |
Предельная величина базы для начисления страховых взносов |
Ставка страховых взносов |
|
| в рамках предельной величины | свыше предельной величины | ||
| ОПС | 876 000 руб. | 22%58 | 10% |
| ВНиМ59 | 755 000 руб. | 2,9%60 | Взносы
не взимаются |
| ОМС | Нет предельной величины | 5,1% | |
— Хочу отметить, — сказала Наташенька, — что у тебя возникнет обязанность отчитываться и перед ПФР, и перед ИФНС. С 1 января 2017 года взносы администрируют налоговые органы. Это важно. Взносы ты перечисляешь в свою налоговую. А отчитываешься и перед налоговой инспекцией, и перед фондами.
Глаза у Вани округлились.
— Почему так сложно?! — вырвался возглас недоумения.
— А потому, Ванечка, что государство борется с «зарплатами в конвертах». И тотальная отчетность в этом помогает.
Ваня замер, устремив свой взгляд в ничем не примечательную точку на обоях. Мысли его были где-то далеко.
«Оперативная память переполнена», — подумала Наташенька, но всё равно продолжила:
— Итак, отчетность *Отчетность называется «Расчет по страховым взносам».* по взносам в ИФНС сдается ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. В ПФР сдается ежемесячная отчетность *Форма СЗВ-М по индивидуальному (персонифицированному) учету.* до 15-го числа каждого месяца, следующего за отчетным. И будет отдельный годовой отчёт с обобщенными данными о стаже работников. А в ФСС ежеквартально сдается отчет по ФСС НС (травматизм) *За первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (в бумажном виде — до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января следующего года, в электронном— до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года).*.
Глаза Ванюши округлились, и из горла вырвался сдавленный стон.
— И где же я формы возьму, и как же я их заполнять буду? — прохрипел он.
— Можно разобраться во всём самому с помощью справочно-правовой системы. Я, например, пользуюсь СПС «Консультант +». В ней есть и календарь бухгалтера, и формы, и инструкции, и много полезных статей. И все же если ты будешь брать сотрудников, то лучше воспользуйся услугами хорошего бухгалтера.
Иваныч улыбнулся и посмотрел на подругу своим самым проникновенным взглядом.
— Бесполезно! — молниеносно отреагировала Наташенька, хорошо изучившая своего гостя. — Хорошую компанию, к которой можешь пойти на бухгалтерское обслуживание, могу посоветовать, но мне составлением форм отчетности заниматься неинтересно.
— Да, и не забудь, что ты как работодатель обязан удерживать из доходов своих сотрудников налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и перечислять его в бюджет.
Глава ХVIII “Так до каких же пор можно применять «упрощенку»?”
В один из вечеров на Наташенькином пороге возник Иваныч. В его руках красовалась роскошная ель.
— С наступающим Новым годом тебя, хозяюшка, — пробасил мастер и сгреб Наташеньку в охапку.
Дальше ели, пили, говорили «за жизнь». Вспоминали прошлое. Любовались пейзажем за окном. В какой-то момент правильная Наташенька вспомнила.
— Я ж тебе обещала рассказать, до каких пор ты можешь «упрощенку» применять.
— Обещала, — согласился Иваныч обреченно.
— Ну, слушай. Во-первых, ты можешь добровольно на ОСН перейти. С 1 января следующего года. О чем налоговую не забудь до 15 января уведомить.
— Нашла дурака. Не хочу я на ОСН.
— А еще ты сможешь лишиться права УСН применять в следующих ситуациях:
- Если по итогам отчетного (налогового) периода твои доходы превысят 150 миллионов рублей.
— Ну, об этом-то можно только мечтать… Хотя чисто теоретически: если я в декабре предельный оборот превышу, я что, должен буду весь год как-то по-другому пересчитывать? — спросил Иваныч испуганно.
— Нет, по-другому (по ОСН) ты будешь считать только четвертый квартал. При этом налоги по ОСН ты будешь считать так, как будто бы ты зарегистрировался 1 октября.
— А как же я отчитываться буду за год: как упрощенец или нет? Отчеты-то, наверное, разные?
— Ну ты, Вань, даешь, даже об отчетах не забыл.
За год ты сдашь и те, и другие отчеты.
— Как это?
— По УСН твоя отчетность повторит в части цифр отчетность за девять месяцев, а по ОСН она будет называться годовой, но в нее войдут цифры только четвертого квартала. Понятно?
Иваныч кивнул.
— Также ты лишишься права применять УСН, если:
- Если средняя численность твоих работников за отчетный период превысит 100 человек.
- Если ты работал по системе «Доходы» и вступил в простое товарищество.
- Если остаточная стоимость основных средств (ОС) *Основное средство — это имущество, используемое более 12 месяцев как средство производства и стоящее более 100 тысяч рублей. Его стоимость каждый месяц уменьшается в зависимости от срока его полезного использования. Процесс уменьшения стоимости ОС носит название «амортизация». Остаточная стоимость равна начальной стоимости минус размер амортизации. Подробности в моей книге «О финансах легко и непринужденно».* превысит 150 миллионов рублей.
— Ну ты, Наталья, сказала, так сказала, — рассмеялся Ваня.— Люди отдыхают, Новый год встречать собираются, а ты опять новые умные слова говоришь…
— Это исключительно от моей врожденной ответственности. Вдруг ты накупишь себе основных средств и программ каких-нибудь на 200 миллионов рублей, потеряешь право на применение «упрощенки», а я буду считать себя виноватой.
— Чтоб я так жил… — вздохнул мастер.